Il Tax Control Framework è il sistema con cui un’impresa rileva, misura, gestisce e controlla il proprio rischio fiscale. Non è un documento: è un insieme di procedure, ruoli e tracciabilità che deve reggere alla prova dei fatti. Per entrare nel regime di adempimento collaborativo quel sistema va certificato da un professionista indipendente, e lo Studio offre questo servizio.

The Tax Control Framework is the system through which a company detects, measures, manages and controls its tax risk. It is not a document: it is a set of procedures, roles and audit trails that has to hold up in practice. To enter the cooperative compliance regime that system must be certified by an independent professional, and the Firm provides that service.

A chi serve

Who needs it

Il regime di adempimento collaborativo nasce con il D.Lgs. 128/2015 ed è stato riformato, in attuazione della legge delega n. 111/2023, dal D.Lgs. 221/2023 e dal decreto correttivo n. 108/2024. La riforma ha spostato il baricentro: dal TCF semplicemente dichiarato si è passati al TCF certificato.

L’accesso segue soglie dimensionali decrescenti nel tempo (art. 7, comma 1-bis, D.Lgs. 128/2015): ricavi o volume d’affari non inferiori a 750 milioni di euro dal 2024, 500 milioni dal 2026, 100 milioni dal 2028.

Chi resta sotto soglia può aderire su base volontaria, nel regime opzionale. La differenza sostanziale rispetto al regime ordinario sta nello strumento di comunicazione: nell’opzionale si usa l’interpello ordinario ex art. 11 dello Statuto dei diritti del contribuente, non l’interpello abbreviato né la comunicazione di rischio.

The cooperative compliance regime was introduced by Legislative Decree 128/2015 and reformed, under enabling Act 111/2023, by Legislative Decree 221/2023 and corrective decree 108/2024. The reform moved from a merely declared TCF to a certified one.

Access follows thresholds that fall over time (art. 7(1-bis), Legislative Decree 128/2015): revenue or turnover of at least €750 million from 2024, €500 million from 2026 and €100 million from 2028. Companies below the threshold may join voluntarily under the optional regime, where the communication tool is the ordinary ruling request rather than the abridged one.

Che cosa se ne ricava

What it gives you

I benefici del regime sono di tre ordini. Sul tempo: riduzione di due anni dei termini di accertamento, con un anno ulteriore in presenza di certificazione. Sul rischio: per i rischi comunicati in modo tempestivo ed esauriente, tramite interpello o comunicazione di rischio, non si applicano sanzioni amministrative e operano cause di non punibilità penale, alle condizioni previste; sanzioni ridotte per i rischi inclusi nella mappa ma non comunicati preventivamente. Sul rapporto con l’Agenzia: interlocuzione costante e preventiva, interpello abbreviato, esonero dalle garanzie sui rimborsi.

The benefits fall into three groups. Time: assessment deadlines shortened by two years, plus a further year where certification is in place. Risk: for risks disclosed promptly and fully, administrative penalties do not apply and criminal non-punishability operates on the stated conditions; reduced penalties for risks mapped but not disclosed in advance. Dealings with the Revenue Agency: ongoing advance dialogue, abridged rulings, exemption from guarantees on refunds.

Cosa facciamo

What we do

Diagnosi. Mappatura dei rischi fiscali effettivi dell’impresa, a partire dai processi che li generano: ciclo attivo e passivo, contratti con fornitori e clienti, operazioni straordinarie, rapporti infragruppo, personale.

Impianto del sistema. Definizione di ruoli e responsabilità, procedure di rilevazione e di escalation, soglie di materialità, flussi informativi verso gli organi di controllo, tracciabilità delle decisioni.

Certificazione. Rilascio della certificazione del sistema da parte di professionista indipendente abilitato, nei termini e con i contenuti richiesti dalla disciplina.

Manutenzione. Il sistema vive: aggiornamento al variare dei processi aziendali e della normativa, e assistenza nel rapporto con l’Agenzia.

Diagnosis. Mapping the company’s actual tax risks, starting from the processes that generate them: revenue and purchasing cycles, supplier and customer contracts, extraordinary transactions, intra-group dealings, personnel.

System design. Roles and responsibilities, detection and escalation procedures, materiality thresholds, reporting lines to the control bodies, decision audit trails.

Certification. Issue of the certification by a qualified independent professional, within the time limits and in the form required.

Maintenance. The system is a living one: it is updated as business processes and legislation change, with assistance in dealings with the Revenue Agency.

Chi può rilasciarla, e cosa comporta

Who can issue it, and what it entails

La certificazione è rilasciata da professionisti indipendenti con qualificata esperienza, iscritti nell’apposito elenco tenuto dal Consiglio Nazionale Forense e dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (art. 4, comma 1-bis, D.Lgs. 128/2015). Il contenuto e i requisiti sono disciplinati dal regolamento MEF-MG n. 212/2024, dal decreto ministeriale del 6 dicembre 2024 e dalle Linee Guida dell’Agenzia delle Entrate (provvedimento n. 5320 del 10 gennaio 2025).

La certificazione è personalmente redatta e sottoscritta dal professionista e attesta, oltre alla conformità del sistema, le attività svolte a livello di impresa e di singolo processo, le eventuali carenze non significative e le azioni correttive. Il certificatore può individuare aree di miglioramento senza che questo impedisca il rilascio. Se nel periodo di validità intervengono modifiche organizzative tali da richiedere l’aggiornamento complessivo del sistema, serve una nuova certificazione.

È una responsabilità che va detta: la certificazione resa in assenza dei requisiti di indipendenza, onorabilità e professionalità, o non corrispondente ai dati esibiti dal contribuente, è infedele, con le conseguenze previste dall’art. 39, comma 1, lettera b), del D.Lgs. 241/1997 e la segnalazione al Consiglio Nazionale dell’ordine di appartenenza. Per questo il nostro lavoro parte dalla diagnosi e non dalla firma.

Certification is issued by independent professionals with qualified experience, entered in the dedicated register kept by the National Bar Council and by the National Council of Chartered Accountants (art. 4(1-bis), Legislative Decree 128/2015). Content and requirements are governed by MEF-MG regulation 212/2024, the ministerial decree of 6 December 2024 and the Revenue Agency Guidelines (measure 5320 of 10 January 2025). The certificate is personally drafted and signed, and a fresh one is required where organisational changes call for a full update of the system. A certificate issued without the independence, standing and professional requirements, or not matching the taxpayer’s data, is an unfaithful certificate, with the consequences set out in art. 39(1)(b) of Legislative Decree 241/1997. That is why our work starts from diagnosis, not from the signature.

Il lavoro di impianto viene svolto insieme ai professionisti dello Studio che seguono i contratti e la governance societaria: il rischio fiscale, nella pratica, nasce quasi sempre da una clausola o da un’operazione, non dalla dichiarazione.

The design work is carried out together with the lawyers who follow contracts and corporate governance: in practice, tax risk almost always starts from a clause or a transaction, not from the return.

Approfondimenti

Further reading

Adempimento collaborativo: chi può accedervi, e perché riguarda anche le imprese sotto soglia — soglie e calendario, regime opzionale, benefici effettivi e il nodo della comunicazione preventiva del rischio.

Cooperative compliance: who can join, and why it also concerns smaller companies — thresholds and timetable, the optional regime, the actual benefits and the question of advance risk disclosure.